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Ti ricordiamo che le Partite IVA forfettarie sono esonerate dalla fatturazione elettronica.

Il regime forfettario è un particolare regime fiscale attraverso il quale si può usufruire di una Partita IVA agevolata. Con il regime forfettario il reddito di un titolare di Partita IVA viene tassato a forfait, cioè sulla base di un indice di redditività che cambia sulla base del tipo di attività svolta dal contribuente.

REGIME FORFETTARIO – Requisiti d’accesso

Il regime forfettario è stato introdotto in Italia con la Legge n. 190/2014 (Finanziaria 2015) a decorrere dal 1° gennaio 2015. Con la sua entrata in vigore, ha causato l’abrogazione di tutti i regimi agevolati che esistevano in precedenza:

• il regime delle nuove iniziative produttive;
• il regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità, detto regime dei nuovi minimi;
• il regime contabile agevolato per gli “ex minimi”.

I requisiti di accesso e pemanenza attualmente in vigore sono stabiliti dalle leggi di bilancio 2020 e 2023. In particolar modo, la legge di bilancio 2023 alza il limite di ricavi e compensi a 85.000€. Per accedere al regime forfettario devi rispettare solo un requisito soggettivo e due requisiti oggettivi. Scopriamoli nel dettaglio.

Requisito soggettivo: chi può accedere al forfettario?

Puoi accedere al regime forfettario se sei una persona fisica ed eserciti un’attività d’impresa, di arte o professione (incluse le imprese familiari). Per godere delle agevolazioni devi essere un libero professionista o una ditta individuale. Società e associazioni professionali, invece, sono escluse.

Requisiti oggettivi

• Il limite dei compensi e dei ricavi.
  Il primo requisito oggettivo per accedere al forfettario, riguarda i ricavi e i compensi della tua attività: l’insieme di queste somme non deve superare gli 85.000 € annui. Se, ad esempio, nel corso del 2023 superi questa soglia, nel 2024 sarai costretto ad adottare il regime ordinario (o semplificato).Tale limite è proporzionato ai mesi di attività.
• Il limite delle spese per personale dipendente o per lavoro accessorio.
  Il secondo requisito oggettivo per l’accesso al forfettario è stato reintrodotto dalla legge di bilancio del 2020 e riguarda le spese sostenute per personale dipendente o per lavoro accessorio. Tali somme non possono superare il limite di 20.000 €. 

REGIME FORFETTARIO – Quali sono gli obblighi e quali gli esoneri?

Nel caso in cui un soggetto fiscale scelga di aderire al regime forfettario, è obbligato a:

• numerare e conservare le fatture d’acquisto e le bollette doganali;
• certificare e conservare i corrispettivi;
• presentare gli elenchi riepilogativi delle operazioni intracomunitarie;
• versare l’IVA in relazione agli acquisti di bene all’interno dell’UE e ai servizi ricevuti da non residenti con applicazione del reverse charge (questo, nello specifico, è da valutare caso per caso anche in base al volume di ricavi e alle normative vigenti);
• conservare le fatture ricevute ed emesse.

Mentre è esonerato:

• dal versamento dell’IVA (di contro, naturalmente, non è possibile detrarre l’IVA a credito);
• dalla registrazione delle fatture emesse e dei corrispettivi;
• dalla registrazione degli acquisti;
• dalla conservazione dei registri;
• dalle dichiarazioni e comunicazioni IVA;
• dalla comunicazione dati delle fatture (il cosiddetto spesometro);
• dalla comunicazione di black list;
• dalla comunicazione delle dichiarazioni d’intento ricevute;
• dalla fatturazione elettronica (anche se non esiste un obbligo come per gli altri professionisti, è comunque possibile usufruire di questo strumento).

REGIME FORFETTARIO – I coefficienti di redditività e calcolo

Come si calcola la flat tax con il regime forfettario?

Al fine di calcolare il reddito imponibile di un soggetto fiscale in regime forfettario è necessario applicare al volume complessivo dei ricavi e compensi percepiti il coefficiente di redditività relativo al proprio codice attività (ATECO). Qui di seguito sono elencati i coefficienti per le differenti tipologie di attività:

• commercio al dettaglio e all’ingrosso: 40%
• servizio di alloggio e ristorazione: 40%
• industrie alimentari e delle bevande: 40%
• commercio di alimenti e bevande: 40%
• commercio ambulante non alimentare: 54%
• attività professionale, scientifiche, tecniche, sanitarie di istruzione, servizi finanziari e assicurativi: 78%
• altre attività economiche: 67%
• costruzione e attività immobiliari: 86%
• intermediari del commercio: 62%

Dalla cifra ottenuta vanno poi sottratti i contributi obbligatori ai fini previdenziali.

A questo punto si otterrà la base imponibile alla quale applicare laflat tax al 15% o al 5% per i primi 5 anni per le start up (ditte individuali di nuova costituzione).

Infine, quali sono le scadenze per il versamento delle tasse per le Partite IVA in regime forfettario?

Devono essere osservate le stesse date per le scadenze Irpef, quindi:

• tra il 30 giugno e il 30 novembre dell’anno di imposta va versato l’acconto flat tax;
• entro il 30 giugno dell’anno successivo va versato il saldo flat tax.

L’attività artigiana deve essere svolta prevalentemente con il proprio lavoro e quello dei familiari coadiuvanti; il titolare si assume gli oneri e i rischi dell’attività.

Inoltre l’attività deve essere manuale, non può cioè limitarsi alla sola organizzazione del lavoro e all’amministrazione dell’impresa. Questi sono gli elementi importanti per capire se esiste o meno la caratteristica artigiana.

Se l’attività è di impresa e non artigiana, si ricade nel settore terziario e quindi si pagheranno i contributi INPS come commercianti.

Nel caso in cui non si sia oggettivamente un’impresa, ma si sia liberi professionisti, e non sia prevista l’iscrizione ad una apposita cassa di previdenza prevista dalla categoria (ad esempio per geometri, architetti, ingegneri, commercialisti), si pagheranno i contributi INPS come lavoratori autonomi (GESTIONE SEPARATA).